各省、自治區、直轄市(shi)、計劃(hua)單列(lie)市(shi)財政廳（局(ju)）、國家(jia)稅(shui)務局(ju)、地(di)方稅(shui)務局(ju)，新疆生(sheng)產建設(she)兵(bing)團財務局(ju)：

根(gen)據(ju)國(guo)務(wu)院決定，中關村國(guo)家自主創(chuang)新示范(fan)區(qu)有關稅收(shou)試點政(zheng)策(ce)(ce)推廣(guang)至國(guo)家自主創(chuang)新示范(fan)區(qu)、合蕪蚌自主創(chuang)新綜合試驗區(qu)和綿陽科技城（以下統稱(cheng)示范(fan)地區(qu)）實(shi)施。現(xian)就有關稅收(shou)政(zheng)策(ce)(ce)問題明確如下：

一、關于股權獎勵個人所得稅政策

1.對(dui)示(shi)范(fan)地區內(nei)的(de)(de)高(gao)新技術企(qi)業轉化科技成(cheng)果，給予本企(qi)業相關技術人(ren)(ren)(ren)員的(de)(de)股權(quan)獎(jiang)勵，技術人(ren)(ren)(ren)員一次繳納(na)稅款有困難的(de)(de)，經主(zhu)管稅務(wu)機關審核(he)，可分期(qi)繳納(na)個人(ren)(ren)(ren)所(suo)得稅，但較長不得超過5年。

2.本通知所(suo)稱(cheng)股(gu)權獎勵(li)，是指企業無償授(shou)予(yu)相關技術人員(yuan)一定份額的(de)(de)股(gu)權或一定數量(liang)的(de)(de)股(gu)份。股(gu)權獎勵(li)的(de)(de)計稅(shui)價格參(can)照獲得股(gu)權時的(de)(de)公平市場價格確(que)定。

3.本通知所稱相(xiang)關(guan)(guan)技(ji)術人員，具體范(fan)圍依照《財政(zheng)部國家稅務總局(ju) 科技(ji)部關(guan)(guan)于中關(guan)(guan)村國家自主創新示范(fan)區有(you)關(guan)(guan)股權獎勵個人所得稅試點政(zheng)策(ce)的(de)(de)通知》（財稅〔2014〕63號）的(de)(de)相(xiang)關(guan)(guan)規定執行。

4.技(ji)術人員轉讓獎勵的股(gu)權(quan)（含獎勵股(gu)權(quan)孳生的送、轉股(gu)）并取得現(xian)金收(shou)(shou)入的，該現(xian)金收(shou)(shou)入應優(you)先用(yong)于繳(jiao)納尚未(wei)繳(jiao)清的稅款(kuan)。

5.技術(shu)人員在轉讓(rang)獎勵的股權(quan)之前企業依(yi)法(fa)宣告(gao)破產(chan)(chan)，技術(shu)人員進(jin)行相關(guan)權(quan)益處置后沒有(you)取得(de)收益或資產(chan)(chan)，或取得(de)的收益和資產(chan)(chan)不足以繳(jiao)納(na)其取得(de)股權(quan)尚(shang)(shang)未繳(jiao)納(na)的應納(na)稅(shui)款的，經主管稅(shui)務(wu)機關(guan)審核(he)，尚(shang)(shang)未繳(jiao)納(na)的個(ge)人所得(de)稅(shui)可不予追征。

二、關于有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅政策

1.注冊在示(shi)范地區的(de)(de)(de)有限合(he)伙(huo)制(zhi)創業(ye)(ye)(ye)投(tou)資(zi)(zi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)采取股權投(tou)資(zi)(zi)方式投(tou)資(zi)(zi)于(yu)未(wei)上(shang)市(shi)的(de)(de)(de)中(zhong)小高新技術(shu)企(qi)業(ye)(ye)(ye)2年（24個月）以(yi)(yi)上(shang)的(de)(de)(de)，該有限合(he)伙(huo)制(zhi)創業(ye)(ye)(ye)投(tou)資(zi)(zi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)法人合(he)伙(huo)人可(ke)(ke)按(an)照其對未(wei)上(shang)市(shi)中(zhong)小高新技術(shu)企(qi)業(ye)(ye)(ye)投(tou)資(zi)(zi)額(e)的(de)(de)(de)70%抵(di)扣該法人合(he)伙(huo)人從(cong)該有限合(he)伙(huo)制(zhi)創業(ye)(ye)(ye)投(tou)資(zi)(zi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)分得(de)的(de)(de)(de)應納稅所得(de)額(e)，當年不(bu)足(zu)抵(di)扣的(de)(de)(de)，可(ke)(ke)以(yi)(yi)在以(yi)(yi)后納稅年度結轉(zhuan)抵(di)扣。

2.有(you)限(xian)合(he)(he)(he)伙(huo)制(zhi)創(chuang)(chuang)(chuang)業(ye)(ye)投資(zi)(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的法人(ren)(ren)合(he)(he)(he)伙(huo)人(ren)(ren)對未上市中小(xiao)高(gao)新技術企(qi)(qi)業(ye)(ye)的投資(zi)(zi)額(e)，按照有(you)限(xian)合(he)(he)(he)伙(huo)制(zhi)創(chuang)(chuang)(chuang)業(ye)(ye)投資(zi)(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)對中小(xiao)高(gao)新技術企(qi)(qi)業(ye)(ye)的投資(zi)(zi)額(e)和合(he)(he)(he)伙(huo)協議約定的法人(ren)(ren)合(he)(he)(he)伙(huo)人(ren)(ren)占有(you)限(xian)合(he)(he)(he)伙(huo)制(zhi)創(chuang)(chuang)(chuang)業(ye)(ye)投資(zi)(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的出資(zi)(zi)比例(li)計(ji)算(suan)確定。

三、關于技術轉讓所得企業所得稅政策

1.注(zhu)冊在示(shi)范(fan)地區的居(ju)民(min)企(qi)業(ye)在一(yi)個納稅(shui)年度(du)內，轉讓技術的所有權(quan)或(huo)5年以(yi)上（含5年）許可(ke)使用權(quan)取(qu)得(de)(de)的所得(de)(de)不超(chao)過(guo)500萬(wan)元的部分，免征(zheng)企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅(shui)；超(chao)過(guo)500萬(wan)元的部分，減半征(zheng)收(shou)企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅(shui)。

2.本通(tong)知所稱(cheng)技術(shu)，包括專利(li)（含國防專利(li)）、計(ji)算機軟(ruan)件(jian)著作(zuo)權(quan)、集成電路布圖設計(ji)專有權(quan)、植物(wu)新(xin)品(pin)種(zhong)權(quan)、生物(wu)醫藥新(xin)品(pin)種(zhong)，以(yi)及財政部和國家稅(shui)務(wu)總局(ju)確定的其他技術(shu)。其中，專利(li)是指法律(lv)授予獨占權(quan)的發明、實用新(xin)型以(yi)及非簡單改變產品(pin)圖案(an)和形狀的外觀設計(ji)。

四、關于企業轉增股本個人所得稅政策

1.示范地區內中小高新技術企業，以未分配利潤、盈余公(gong)積、資本公(gong)積向個人(ren)股(gu)東轉(zhuan)增股(gu)本時，個人(ren)股(gu)東應按照“利息(xi)、股(gu)息(xi)、紅利所(suo)得(de)(de)”項(xiang)目，適用20%稅(shui)率征收個人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)。個人(ren)股(gu)東一次繳納個人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)確有困難的，經主管稅(shui)務機(ji)關審核，可分期繳納，但較長不得(de)(de)超(chao)過5年(nian)。

2.股(gu)東(dong)轉讓(rang)股(gu)權并取得現(xian)金收(shou)入的，該現(xian)金收(shou)入應優先用于繳納尚未繳清的稅款(kuan)。

3.在股(gu)東轉讓該部分股(gu)權之前，企業依法(fa)宣告破產，股(gu)東進行(xing)相關(guan)權益處置(zhi)后沒有取得收(shou)益或收(shou)益小于初始投資額的，經主管(guan)稅務(wu)機關(guan)審核，尚未(wei)繳納的個人所得稅可不(bu)予追征。

4.本通知所(suo)稱(cheng)中小高新(xin)技(ji)術(shu)企業(ye)，是(shi)指(zhi)注冊(ce)在(zai)示范地區內實(shi)行查賬征收的、經(jing)認(ren)定取得高新(xin)技(ji)術(shu)企業(ye)資(zi)(zi)格，且年銷售額(e)和(he)資(zi)(zi)產總額(e)均不超過2億元、從業(ye)人(ren)(ren)數(shu)不超過500人(ren)(ren)的企業(ye)。

5.上市中小高(gao)新技術企業(ye)或在全國中小企業(ye)股份轉(zhuan)(zhuan)讓系統掛牌的(de)中小高(gao)新技術企業(ye)向個(ge)人(ren)股東轉(zhuan)(zhuan)增股本，股東應納(na)(na)的(de)個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅，繼(ji)續按照(zhao)現(xian)行有關(guan)股息紅利差(cha)別化(hua)個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅政策(ce)執行，不適(shi)用本通知規定的(de)分期(qi)納(na)(na)稅政策(ce)。

五(wu)、本通知自(zi)2015年1月1日起執行。實施(shi)范圍包括中關村(cun)等(deng)所有(you)國家自(zi)主創(chuang)新示(shi)范區、合蕪蚌自(zi)主創(chuang)新綜(zong)合試驗區和綿(mian)陽科技城(cheng)。

財政部

國家稅務(wu)總局

2015年(nian)6月(yue)9日